Sistematización del proceso de administración tributaria para Empresas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

Abstract

La presente disertación procura la generación de un instrumento que reduzca la complejidad en el desarrollo de una administración tributaria para el empresario ecuatoriano, fundamentalmente, para aquellos microempresarios dedicados al comercio que operan como personas naturales y que al presente, por el monto de sus operaciones, están obligados a cumplir con el requisito legal de llevar contabilidad. El principal problema de las microempresas en materia tributaria es la carencia de conceptos técnicos durante su operación y la confusión entre la actividad o actividades económicas de la persona natural y las realizadas en el campo personal dificultando el reconocimiento de gastos y por ende la obtención de una liquidación justa del Impuesto a la Renta y el crédito tributario por efectos del Impuesto al Valor Agregado a compensarse de forma mensual, pues todos aquellos gastos que no sean fácilmente identificables con la obtención de renta gravada no se constituyen en gasto deducible. Los impuestos tienen una influencia importante en las actividades económicas, por lo que se hace necesario aprender a medir el efecto de los mismos, para tomar aquellas decisiones que resulten más adecuadas. La planificación impositiva pretende conocer estas consecuencias fiscales, para poder así actuar de la forma más adecuada. La influencia de los impuestos sobre la actividad económica del empresario obligado a llevar contabilidad, no solamente está dimensionada en términos de costos explícitos: el valor del mismo impuesto, de la persona que los prepara y revisa, de los insumos utilizados para su declaración y del sistema informático que sistematiza su administración, sino por aquellos costos invisibles: costo de oportunidad, como el tiempo y recursos invertidos que se pudieron utilizar en actividades relacionadas con la operación de la microempresa. La contabilidad permite que la administración del negocio tome decisiones más acertadas y con mayor oportunidad; lamentablemente, la mayoría de las empresas de un solo propietario o empresas bajo la forma de persona natural, antes de que surja la obligación de llevar contabilidad no preparan estados financieros formales. La adopción de una política contable no solamente incide en la presentación económica de la situación del contribuyente sino que también en la determinación y liquidación de los principales impuestos nacionales, ya que de ella se desprende el reconocimiento y registro de los ingresos y gastos que son materia para la configuración de las bases imponibles de los diferentes impuestos.